Простые ответы на сложные вопросы

Что такое кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность может относиться ко всем субъектам хозяйствования, как к предприятиям всех форм собственности, так и к физическим лицам. Такая задолженность означает, что субъект обязан погасить свои обязательства в будущем перед субъектами хозяйствования, возникшим в результате договорных отношений.

Главное, что необходимо знать

Задолженность возникает в результате деятельности субъекта, когда его обязательства по договору или же по другим причинам наступают не по факту поступления товаров или услуг, а несколько позже, то есть оплата не совпадает с моментом получения.

Если у предприятия неблагоприятный показатель такой задолженности, то это значительно снижает его привлекательность при финансовой оценке или определения платежеспособности. Кроме этого, за злостные уклонения от уплаты кредиторской задолженности предусмотрено уголовное наказание.

В самом бухгалтерском учете существует несколько видов  задолженности, это

Виды

  • задолженность перед поставщиком материальных ценностей или товара,
  • услуг или подрядчиком,
  • перед сотрудниками по заработной плате,
  • налоговыми органами,
  • а также другие виды долговых обязательств.

Реалии жизни таковы, что  задолженность — по сути долг предприятия, он может возникнут по разным причинам, например, задолженность по платежам за коммунальные услуги или ремонтным работам. Поэтому такой вид задолженности может возникнуть не только у корпораций и предприятий, но и у обычной домохозяйки. Ведь сотовый оператор предоставляет сначала услугу, а потом выставляет счет за пользование ею.

Для крупных предприятий наличие таких долговых обязательств чреваты последствиями. Так, все обязательства требуют погашения в срок, который устанавливается договором, если это не будет сделано, то предприятие попадает в состояние дефолта.

Очень часто просроченная обязательство предприятия используют для поглощения или захвата компании. Для этого происходит анализ самой просрочки предприятия, а затем она покупается у контрагента, и выставляются агрессивные требования, которые подчас невозможно исполнить, для ее погашения. В результате чего начинаются судебные разбирательства, в ходе которых право собственности на компанию может перейти агрессору.

Сроки

По срокам кредиторскую задолженность делят на два основных вида:

  • Просроченная кредиторская задолженность.
  • Текущая кредиторская задолженность.

Текущая  задолженность – это долговые обязательства, сроки уплаты которых еще не наступили, за вычетом просроченной задолженности и той, которая не урегулированная на текущий момент.

Самой распространенной ошибкой является забывчивость бухгалтеров о том, что просроченное обязательство является источником прибыли компании. Например, за дебиторской задолженностью руководитель и бухгалтер очень тщательно следят, а вот про кредиторскую забывают. Выявлением наличия или отсутствие такого факта является инвентаризация бухгалтерских счетов, однако этого часто не делают, что приводит к игнорированию кредиторской задолженности.

Просроченная кредиторка — это денежные средства, не возвратившиеся к поставщику вовремя.

Если такая ситуация длится по конкретному случаю более трех лет, то тогда такая задолженность признается безнадежной и денежные средства необходимо отнести к прибыли предприятия. Что влечет к уплате налога и корректировки отчетности по НДС.

Если есть акты сверки с контрагентом, документы свидетельствующие о наличие дебиторской задолженности и согласие с таким фактом поставщика, например, подписанное дополнительного соглашения к договору, то такая задолженность относится к урегулированной, то есть признается текущей кредиторской задолженностью и в таком случае, она не является просроченной, при этом ее уже не относят к прибыли. Срок давности, после подписания дополнительного соглашения возобновляются и начинает действовать с момента подтверждения кредитором.

Забытая  задолженность может послужить поводом для обращения в судебные инстанции налоговых органов, для взыскания налога и различных штрафных санкций.

Очень долгое время суды становились на сторону предприятия в этом вопросе, однако в последнее время этого не наблюдается.

При анализе просроченных обязательств стоит отметить наличие, так называемой неоправданной кредиторской задолженности, такое обязательство наступает тогда, когда товары или услуги, оказанные контрагентом были поставлены, в то время как расчетные документы, по каким-то причинами еще не поступили. В этом случае кредиторская задолженность признается неоправданной.

Длительность кредиторской задолженности, аналитики условно разделяют на три вида, с момента возникновения долговых обязательств:

  • Срок кредиторской задолженности до 180 дней, такой вид относят к текущей задолженности, что может обуславливаться контрактами и техническими аспектами деятельности компании.
  • Срок до одного года свидетельствует об ухудшении ситуации в делах компании, такой показатель может послужить катализатором для активных действий кредиторов по взысканию долговых обязательств.
  • От одного года до трех, такой показатель свидетельствует о тяжелом финансовом положении предприятия и высоких рисков банкротства.

Стоит отметить, что к долговым обязательствам стоит подходить с глубоким анализом ситуации.

Расчеты и формулы

При аудите и составлении внутренней отчетности, можно прибегнуть к расчету сроков погашения кредиторской задолженности. Зачастую это делается для определения финансовой устойчивости, а также для различной отчетности перед инвесторами и кредиторами. Этот метод часто называют определением срока давности кредиторской задолженности.

Формула:

Кредиторская задолженность*период/выручка от себестоимости товаров.

Давность такого рода просрочки показывает количество дней, за которые компания может погасить все свои обязательства.

Оборачиваемость кредиторской задолженности

Оборачиваемость кредитной задолженности очень важный показатель предприятия, он демонстрирует сколько раз за взятый период компания может погасить среднюю величину своих долговых обязательств.

Коэффициент оборачиваемости рассчитывают из отношения всей стоимости приобретенных товаров и услуг к средней величине долговых обязательств за этот же период. Как правило, в бухгалтерском учете нет всей информации по покупкам компании, тогда покупки компании определяют расчетом:

Себестоимость всех продаж + остатки на начало срока – остатки, которые есть на конец рассчитываемого периода. Стоит отметить, что не учитываются покупки не связанные напрямую с деятельностью предприятия.

Кроме этого, часто помимо самого коэффициента оборачиваемости, рассчитывают и оборачиваемость кредиторской задолженности в днях:

365 дней/коэффициент оборачиваемости

Этот коэффициент наглядно показывает, среднее время, в течение которого счета поставщиков остаются неоплаченными.

Конечно, рассчитываемый коэффициент сильно зависит от области, в которой работает компания и от масштабов ее деятельности. Для кредиторов высокое значение такого показателя только на руку, потому что это свидетельствует о финансовой дисциплине компании и ее ликвидности. Для предприятия важно снизить значения такого показателя, так как это позволяет иметь в своем распоряжении часть неоплаченной кредиторской задолженности, что по сути является дополнительным источником для финансирования деятельности.

Бюджетные организации

Возникновение  таких обязательств у бюджетных организаций, зачастую, связано с недофинансированием в рамках ассигнований из казначейства. Как правило, все обязательства таких организаций предусмотрены специальными сметами.

Бюджетное обязательство – это обязательство предусмотренное ассигнованием в пределах ранее утвержденного бюджета организации, если обязательство взято помимо ранее утвержденной сметы, то такое обязательство уже не будет бюджетным и является бюджетным правонарушением. Следовательно, это можно расценить как должностное превышение полномочий, что наказывается административным штрафом.

Её Учет  отражается по счетам бухгалтерского учета:

К 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К 62-2 «Расчеты по авансам полученным».

К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и другие.

Её Увеличение не всегда является негативным показателем для компании. Так, увеличение объемов производства, рынков сбыта, перевозок готовой продукции ведет к увеличению. Не стоит рассматривать долговые обязательства предприятия как отдельно взятый показатель. Долговые обязательства часто сопоставляют с дебиторской задолженностью компании, это более объективно помогает проанализировать результат деятельности предприятия.

Так же она в балансе предприятия отражается наряду с другими активами, так как по сути является частью собственности полученной в результате хозяйственной деятельности, несмотря на то, что обязательства по ней еще не наступили.

При осуществлении хозяйственной деятельности, ни одно предприятие не может обойтись без такого вида долговых обязательств, как кредиторская задолженность. Управление долговыми обязательствами компании всегда являются частью общей политики компании и неотъемлемой составляющей управления всеми активами. Деятельность предприятия должна быть направлена на оптимизацию самого долга при увеличении продаж, товарооборота и производства.

2 комментария to Что такое кредиторская задолженность

  1. Владимир:

    Добрый день !

    По ошибке бухгалтером в балансе были показаны кредиторская задолженность и запасы (товар к продаже). Баланс сдается уже несколько лет с этой ошибкой. Можно –ли, чтобы не списывать кредиторку в доход , провести инвентаризацию , в ходе которой выявить несуществующую кредиторку и отсутствие запасов,и сторнировать эти два показателя. Как отнесется к такой инвентаризации налоговая? Будет она возражать или нет?
    C уважением, Владимир.

    • Vika:

      Доброго времени суток! Необходимо сделать инвентаризацию запасов и кредиторской задолженности. Провести итоги инвентаризации бухгалтерской справкой. В балансе по соответствующим строкам суммы показывать не надо будет. В пояснительной записке к годовому балансу описать данную ситуацию с бухгалтерской ошибкой. И всё. Кстати, в балансе по строке «Запасы» показывается общая величина, без подразделения на виды. Если только в расшифровке она не была показана. Но бухгалтерской справкой всё можно поправить. Налоговой придраться не к чему будет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *